上場株式の銘柄を多数保有していたケース【相続税事例】

ご相談者は、長女でした。生前にお父様は運用が好きで、特に上場株式の個別銘柄について証券会社の担当者と毎月打ち合わせするのが生きがいと言ってもいいほど好きなようでした。随分若い頃から少しずつ買い増しして亡くなるときには沢山の銘柄を保有していました。長女は、それほど株が得意ではないようで、自分には手に負えないということもあり弊事務所にご相談頂きました。

上場株式の銘柄が多いときの注意点としては、いつの金額をもとに平等に分けるかということです。なぜなら、株価が動くため、相続が発生した時点での評価額と遺産分割協議をした時点での評価額が異なるからです。
例えば、相続が4月に発生し、その半年後の10月に財産の分け方を協議すると半年分の時間が経過しています。そのため、その間に株価を左右するニュースがあると、銘柄によっては、上がったり下がったりします。
税理士が計算する評価額は、税金を安くするため、相続発生日時点での最も低くなる評価額を計算します。そのため、その最も低くなる評価額で議論すると、遺産分割協議をしているときの株価と乖離がある場合、平等に分けたつもりが、実は平等ではなかったという事態が起こってしまいます。
例えば、下記のような所有株式があると、相続発生日時点（例えば３月）では平等に分けられても、その後、半年経ち、遺産分割協議日時点（例えば９月）では、平等に分けることができません。

相続人間で半分ずつや1/3ずつのように平等に分けたいときも注意が必要です。株価が変動するとしても、半分ずつや1/3ずつのように分ければ平等ではないかと思いますが、有価証券は、金額で分けずに株数や口数で分ける必要があるため、割り切れないケースもあります。例えば、500株で300万円の株式を所有していた場合、2人で分けると150万円ずつ、3人で分けると100万円ずつ平等に分けようと考えるはずです。
しかしながら、上場株式は100株単位のため、500株を2人で分けると300株と200株になります。500株を3人で分けると200株と200株と100株になります。
このように、評価額で分けるのではなく、株数で分けるため、端数が出る場合は、誰が相続するかも家族間で決める必要があります。
例えば、下記のような株数単位で分ける必要があります。

有価証券を分ける方法としては、大まかに３パターンあります。
① 投資に明るい相続人が有価証券を全て相続し、他の相続人には、別の財産か代償金を渡す
② この銘柄は長女、この銘柄は長男のように、銘柄ごとに分ける
③ 全ての株式を相続人の人数や法定相続分で等分する

これらは、相続人の意向次第で決めて問題ありません。弊所では、いずれのパターンでも対応したことがありますので、どれが良いか悪いかというものではありません。
ただ、子供が複数人いて平等に分けたいというお考えの家族には、パターン③をご案内しています。
ただし、お客様のニーズを聞いたからといって最初からパターン③のみを提示するわけではなく、弊所では、複数のパターンを案内しながら、どういう点でメリットデメリットがあるか、お客様と話し合いながら進めていくことに気を付けています。 お客様の立場に立っても、これですと専門家に言われるよりも、複数案を提示してもらって、その中からご自身で選択したほうが満足度は高いはずです。

今回は相続人皆様と話し合いを重ねて、有価証券は子供たち2人で等分して相続し、端数は長女が相続することとなりました。

最後の注意点として、有価証券を相続する口座についてです。
誰が何の銘柄を何株相続するか決まればやっと相続人が相続できますが、その相続のタイミングでも注意点があります。それは、相続人が好きな口座で上場株式を相続することはできないことです。
例えば、父が生前にＡ証券会社で有価証券を保有していた場合は、子供が口座を持っているＢ証券会社でそのまま相続できません。
税理士は正しい税金計算をするために尽力しますが、自分の専門分野ではない相続手続きまで気が回らない方も多くいます。しかし、相続人にとっては、税金だけでなく、財産を相続するための手続きをしないと、当然ですが、相続できません。
そのため、税理士が司法書士と連携して対応していれば問題ないかと思いますが、税理士には申告を依頼して相続手続きは自分たちでやろうとする場合、
「自分の証券口座で相続できるのではないか」
と相続人が誤解していることも多く、申告が完了するタイミングで税理士に
「亡くなった方と同じ証券会社の口座でないと相続できませんよ」
と言われると、そこからさらに数ヶ月、有価証券を相続するのに時間を要することとなりますので、注意しましょう。
弊所では、お客様の立場に立って物事を考えるように努めています。つまり、お客様が税理士に相続税の相談をするということは、正しい税金計算は当然のこと、周辺業務の相続手続きまでフォローし、この度の相続を全て無事に完了してほしいというのが真のニーズであると考えています。
今回のケースでは、最初の段階で有価証券を売却せずにそのまま相続するという意思を確認したため、分け方を決める前にまずは口座開設をするよう案内しました。
そのため、申告が完了する段階では、相続人も新しく作った口座で有価証券を相続できる目途が立っており、お盆までに全て無事に完了すると喜んでいました。その後、
「心穏やかに落ち着いて新盆を行うことができました」
と丁寧にお手紙を頂きました。
今回は、
「父が沢山の株式を持っていたことに最初は驚きましたが、今では私たちのために沢山残せるよう運用を頑張ってくれたんだなと感謝の気持ちでいっぱいです」
と、仰っていました。家族の仲が良いからか打合せもスムーズに進み、滞りなく相続手続きが全て完了し私も安心しました。

さいたま市・大宮で「相続」に悩んだら、まずは、長野拓矢税理士事務所（048-779-8512）までお気軽にご相談ください。分かりやすく親切丁寧にご対応させて頂きます。